【基金会计】基金会计工作内容 基金会计核算业务指引

基金会计工作内容

基金会计源于18世纪的英国，并逐渐在美国发展，从政府会计推广至政府举办的公立非营利组织。这种会计形式通过基金核算，形成了一套完善的会计体系，其核心在于按照基金种类进行会计核算与报告。基金会计定义为以基金为基础，根据基金种类进行会计核算与报告的会计体制或模式。

基金会计的特征

基金被视为独立的会计主体，美国政府会计中的主体包括基金和帐群。基金在政府单位和非营利组织中被视为独立实体，拥有特定的资产、负债、收入和支出。而企业会计中，基金收支则作为经营活动的一部分，整个组织被视为单一会计主体。西方政府会计实际上是一种基金会计。

基金会计有特定的会计等式。政府基金会计等式为：流动资产－流动负债=基金余额。权益基金会计等式为：流动资产 非流动资产=流动负债 长期负债 缴入资本 保留余额。权益基金会计与政府基金会计不同之处在于，需要计量和确定净收益、财务状况和现金流量。

基金会计记帐采用应计会计基础或修正的会计基础。美国政府会计准则委员会不赞成现金制，而支持应计制，但考虑到政府会计的特殊性，进行了修正。

将预算纳入会计核算。即每项基金的财源流入和流出设置相应的“预算帐户”和“实绩帐户”，以便直接比较，发挥预算对政府事务的控制作用。

基金会计的确认计量

基金会计确认遵循应计会计基础或修正的应计制。政府基金收入在其有效可衡量的会计期间确认；支出在发生并可计量的会计期内确认。权益基金收入和费用按应计制确认，收益在赚取并可计量的会计期间内确认；费用在发生并可计量的会计期间内确认。

基金会计的计量按当期实际发生或转入的数额计价。基金余额依据资产、负债计量结果计量。

基金会计报告

综合年度财务报告包括序言、个别基金以及联合和合并财务报表、报表注释、附表、其他要求的信息、文字说明和统计表。基金会计报表包括资产负债表、收支及基金变动表和现金流量表。

基金会计的必要性

建立基金会计是预算会计目标的要求，为资源分配决策和经营责任评价提供信息。基金会计是政府及事业单位改革的要求，随着社会主义市场经济的发展，需要单独核算的基金。基金会计加强了政府及事业单位管理，强化预算约束力，规范会计核算，促进法治，防腐倡廉。基金会计也是与国际会计惯例接轨的要求，有利于与国际会计交流。

基金会计的业务外包

证券投资基金已成为投资者将储蓄转化为投资的渠道，新的会计问题需要适应的会计理论指导。基金会计业务外包已成为趋势，一些基金公司如鹏华基金一直在探讨外包业务。外包有助于基金公司集中精力于核心业务，同时体现社会的专业分工。

基金公司可以将基金销售宣传项目外包给银行、专业财经公关公司。专业的财经公关公司更能体现专业化，基金公司非核心部门如营销部门纷纷跳槽至基金公司营销部门。外包基金会计的问题在于核算成本与收益，不同基金公司有不同的考虑。