本文研究圣莱达审计失败案例，分析管理层对审计师的压力与审计师的应对策略。管理层在选择审计师、决定审计收费、了解公司经营、考虑违法成本与道德约束等方面具有较强影响。审计师在面对压力时，仅依靠道德与监管约束增强抵御能力，专业胜任能力、审计成本与连续审计等方面则削弱其话语权。双方力量失衡，导致审计失败。

审计冲突理论由Arieh Goldman和Benzion Barlev于1974年提出，关注审计师与管理层之间的行为力量对比。审计冲突体现在管理层可能施加压力，审计师在压力下的行为选择，以及管理层舞弊与审计师审计的制约因素。审计冲突理论对审计失败分析具有现实意义。

文章分析了审计失败的理论意义与现实意义。理论意义在于丰富冲突理论与审计失败相关研究，针对圣莱达案例，优化审计冲突模型，提供企业治理缺陷与舞弊识别的理论补充。现实意义在于为审计具体实践提供补充，通过圣莱达案例分析，强调企业与注册会计师在审计失败中的角色与责任，提出减少审计失败的对策，对企业和注册会计师都有实际指导意义。

本文通过审计冲突理论分析圣莱达审计失败原因，指出管理层在审计过程中的强大影响力，以及审计师在压力下的应对策略。通过优化审计冲突模型，提出制约管理层施加压力与增强审计师抵御能力的对策，旨在避免审计失败的发生。